Экономическая сущность, характерные черты и признаки налога и сбора
Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог на макро- и микроэкономические процессы в конечном итоге.
Когда же налоги укрепились как основной источник государственных доходов, то стали создаваться различные налоговые теории, которые давали обоснование налога и его определение.
По мере развития учения о правовом государстве меняются и научные представления в финансовой науке, приводящие ее к идее принудительного
характера налога.
В советской России 1920-х гг. финансовая наука в лице А. Соколова, А. А. Бу-
ковецкого, П. В. Микеладзе придерживалась теории коллективных потребностей. А. Соколов рассматривал государство как орган, удовлетворяющий коллективные потребности населения. П. В. Микеладзе считал, что «задача налоговой политики в том и заключается, чтобы согласовывать и экономически рационально удовлетворять индивидуальные и коллективные потребности».
При изучении экономической сущности налогов необходимо учитывать ряд
основных моментов:
Следовательно, относительно безвозмездное изъятие государством части
ВНД в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов (доходов) и составляет экономическую сущность налога.
Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так
и юридическое значение. Поэтому важным моментом является определение налога в рамках законодательства. В свою очередь это будет способствовать
правильному применению норм законодательства, определению объема и полномочий налоговых органов, реализации налоговой ответственности и пр.
Признаки налога
1. Императивность (обязательность, законность, государственность) — обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер. Налоги определены законом и обязательны к уплате на всей территории государства, их определившего.
2. Индивидуальная безвозмездность — характеризуется односторонностью,
безэквивалентностью и безвозвратностью налогов:
3. Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
4. Периодичность внесения платежей в бюджетную систему. Периодичность
определена законом, может различаться в зависимости от вида налога.
Сбор также имеет свои характерные признаки, в том числе один общий с категорией «налог».
В России на сегодняшний день законодательно закреплены в качестве сборов: государственная пошлина (по всем признакам соответствует категории «сбор») и сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (плата за получение разрешения у государства на изъятие объектов животного мира из среды обитания в живом или неживом виде). Также в теории употребляется понятие «акцизный сбор», предполагающее приобретение у государства права на продажу определенных законом (подакцизных) товаров, но в законодательстве данное понятие не используется. Вопрос отнесения акцизов к сборам остается дискуссионным.
Четкое определение понятий налога и сбора, предусмотренное Налоговым
кодексом, и их отличие друг от друга имеет большое значение для регулирования порядка их взимания.
Налоги — это объективная экономическая категория, которая не должна менять свои сущностные характеристики, в зависимости от типа экономической системы, меняются лишь внешние формы их проявления.
Источник
Понятие налога. Виды налогов. Классификация налогов.
Налоги- законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет,
производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер
Материальным признаком выступает то, что он выражает определенную сумму денег, которую налогоплательщик обязан отдать
К юридическим признакам относятся:
1) установление налога государством,
2) существования налога только в правовой форме,
3) установление налога надлежащим органом и актом, надлежащей правовой формы (признак законности налога);
4) принудительный характер налога;
5) налог является обязательным платежом;
6) уплата налога является юридической обязательностью;
7) порождение налогом стабильных финансовых обязательств;
8) правомерность изъятия денег;
9) обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности;
10)наличие государственного контроля за уплатой налога.
К экономическим признакам налога относятся следующие:
1) налог выступает в качестве платежа государству;
4) стабильный характер налоговых отношений;
5) наличие объекта обложения;
6) определённость субъекта налога;
7) определённость размера налога;
8) фиксирование сроков уплаты;
9) налог является доходом государства;
10) стабильный характер налоговых отношений.
Отличительные признаки налогов:
1.Законность, легальность платежей;
2.Хозяйственная самостоятельность субъектов;
Характерные черты налогов:
1.Тесная связь с государственной властью;
2.Принудительный характер платежей, основанный на законодательстве;
3.Участие в экономических процессах общества.
Экономическая сущность налогов и их необходимость.
Налог- часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется для осуществления своих функций и задач.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.
Налог- продукт одностороннего волеизъявления государства.
Парламент- государственный орган решает вопросы бюджетной и налоговой политике, а не референдум.
Налог существует только в правовой форме.
Налог невозможно ввести, не издав закона.
Налог- законно установленный платеж.
Налог носит принудительный характер.
Во-первых, он вводится принудительно, против воли налогоплательщика.
Во-вторых, при невыполнении налогоплательщиком налоговых обязательств,задолженность перед бюджетом погашается в принудительном порядке (через суд, в силу одностороннего распоряжения налогового ведомcтва).
Налог является обязательным платежом.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в порядке и сроки, установленные законодательством. В случае неисполнения:
— изъятие денег в принудительном порядке,
— привлечение субъекта к установленной ответственности.
Пошлина- денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу.
Обязанность уплаты налогов- конституционная обязанность.
Парламент РК устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы.
Президент вправе издавать законы в случае, если Парламент делегирует ему
свои законодательные полномочия в соответствии с пп 4 ст. 53 Конституции.
Регулирующая –воздействие на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки.
Элементы налога. Основы построения налогов.
Объекты налогообложения- имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Налоговое обязательство- обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик:
— обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе,
-определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением,
-исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет,
— составлять налоговую отчетность, представлять её в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Формы исполнения налогового обязательства:
1) в безналичной форме,
2) в наличной форме,
3) путем проведения зачета суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога:
— в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;
— в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;
— в счет погашения недоимки по другим видам налогов;
— в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам
Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных
платежей подлежащих уплате в бюджет.
Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период- период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам, согласно Налогового Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в
Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются Налоговым Кодексом. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного Налоговым Кодексом. Если последний день срока
приходится на нерабочий день, срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Налогоплательщик имеет право на изменение сроков исполнения налогового обязательства.
Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов – перенос установленного Налоговым Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании обоснованного заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более, чем на девять месяцев календарного года.
Месячный расчетный показатель- показатель, ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей.
Пеня- установленный налоговым законодательством размер, начисляемый на сумму просроченного налогового обязательства.
Классификация налогов.
1.В зависимости от налогового бремени:
Источник
Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность)
Важнейшей чертой, раскрывающей сущность экономического понимания налога, является отсутствие в налоге эквивалентности обмена, т. е. его безэквивалентность, которая имеет двойственный характер. С точки зрения отдельного налогоплательщика налог безэквивалентен, а с точки зрения общества налоги носят эквивалентный характер.
Налог взимается на основе властного принуждения и направляется для покрытия расходов государства, которые призваны обеспечить производство общественных благ. Таким образом, существует обмен между населением, частным бизнесом, с одной стороны, и государством — с другой. Однако данный обмен (налогоплательщики платят государству налоги, а взамен получают от него общественные блага) не соответствует рыночным принципам эквивалентного обмена, как это имеет место при покупке обычных товаров и услуг. Государство, взимая налоги, не берет на себя обязательств по предоставлению отдельному налогоплательщику услуг на сумму, эквивалентную уплаченных им налогов. Налоги выступают как индивидуально безэквивалентный платеж.
С позиций общества налоги в целом носят эквивалентный характер, так как они покрывают расходы по производству общественных благ, стоимость которых эквивалентна сумме налоговых платежей. Однако ценность общественных благ, полученных отдельно взятым налогоплательщиком, может быть больше или меньше суммы уплаченных им налогов. Общественные блага отличаются от обычных товаров и услуг тем, что в ряде случаев ценность потребляемых общественных благ не поддается определению.
2. Налоги с физических лиц: состав и значение.
Налоги и сборы с физических лиц:
• Государственная пошлина
• Налог на доходы физических лиц
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Транспортный налог
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.
Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Водный налог
Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:
• забор воды из водных объектов
• использование акватории водных объектов
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Начиная с 2007 года плательщиками водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог.
Земельный налог
Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.
Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.
Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
• 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. С 1 января 2011 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц
Второй по значению налог с населения – налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к НДФЛ, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.
Во многих странах действует развитая система имущественного обложения на местном уровне, охватывающая как собственно имущество, так и его движения в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобр., Япония, США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания).
Транспортный налог.
Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.
С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.
Земельный налог
Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.
Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.
Источник
Какой документ выдается налоговым органом при постановке на учет
2. Свидетельство о постановке на учет.
Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика
3. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах
Имеет ли право налогоплательщик представлять свои интересы в налоговом органе через представителя, а не самостоятельно
На чем основывается законодательство о налогах и сборах?
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными
В чью пользу толкуются сомнения, противоречия и неясности о налогах и сборах?
3. В пользу плательщика налогов и сборов
К налоговым доходам бюджетов относятся: а) налоги; б) сборы; в) доходы от платных услуг государственных органов; г) от продажи государственного и муниципального имущества; д) пени, штрафы за нарушение налогового законодательства.
Налог, участвуя в процессе перераспределения созданной стоимости, проявляется как: а) финансовая категория; б) правовая категория; в) экономическая категория; г) философская категория.
Отличительной чертой сбора является
2. единовременный характер платежа
41) Налоговые отношения возникают:
2. при вторичном распределении (V+m)
42). А.Смит предложил:
2. принципы налогообложения
Налоговые отношения являются финансовыми, поскольку
4. они формируют государственный бюджет
Выделите признаки налога
Выделите экономические причины возникновения налогов: а) образование государства; б) формирование демократических отношений в обществе; в) возникновение распределительных отношений; г) формирование товарно-денежных отношений; д) выполнение государством определенных функций
Защита интересов государства, индивида и группы индивидуумов
3. опосредуется налогом как правовой категорией
Обеспечение потребностей науки, образования, культуры осуществляется посредством
3. регулирующей функции налогов
Стимулирование сбережений и инвестиций осуществляется посредством
1. фискальной функции налогов
Безэквивалентность налога означает
3. отсутствие непосредственной связи уплаченной суммы с количеством полученных от государства благ
Определите признаки региональных налогов
3. установление Налоговым Кодексом РФ, введение в действие на основании Налогового кодекса РФ законами субъектов, установление ставок (в пределах обозначенных Налоговым кодексом), льгот и порядка уплаты законодательством субъектов РФ
51) В зависимости от методов взимания налоги подразделяются на:
1. прямые и косвенные
52) В зависимости от характера ставок налоги подразделяются на :
прямые и косвенные
1. равные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные
53) В зависимости от назначения налоги подразделяются на:
54) В зависимости от частоты уплаты налоги подразделяются на:
4. регулярные и разовые
55) В зависимости от субъекта обложения налоги подразделяются на:
4. с физических лиц, с юридических лиц, смешанные
56) В зависимости от уровня органов власти налоги подразделяются на:
Прямые и косвенные
1. федеральные, региональные и местные
К группе налогов, включаемых в цену товаров, работ и услуг относятся
3. акцизы, налог на добавленную стоимость
58) Налоговый агент по НДФЛ предоставляет физическому лицу стандартные вычеты по НДФЛ на основании:
1. Заявления физического лица
59) В налоговых доходах местных бюджетов преобладают:
60) Выберите утверждение, наиболее полно характеризующее налог на прибыль:
4. общий, прямой, личный, регулярный, федеральный
61) Выберите утверждение, наиболее полно характеризующее налог на добавленную стоимость:
3. общий, косвенный, федеральный, регулярный
3. налоги с уменьшающимися ставками при увеличении налоговой базы
2. когда растет ставка при росте налогооблагаемой базы
3. налоги, уплачиваемые по одинаковым ставкам независимо от изменения налоговой базы
Равные налоги когда (не знаю точного ответа)
1. ставка одинаковая
2. ставка одинаковая для определенных категорий налогоплательщиков
4. сумма налога одинакова в рамках одного разряда
Юридические принципы налогообложения включают в себя: а) приоритет норм налогового законодательства; б) приоритет норм международного налогового права; в) отрицание обратной силы закона
67) Отчетный период:
2. равен или меньше налогового периода
68) Представитель в области налогообложения может быть:
5. законным и уполномоченным
К факультативным элементам налога относятся: а) налоговая ответственность; б) налоговый период; в) налоговые льготы; г) сроки уплаты налога
Определение резидентства физического лица для целей налогообложения осуществляется
3. лицо, которое несет тяжесть налогообложения
72) Вычеты по НДФЛ предоставляются применительно к доходам, облагаемым по ставке:
Источник
Тема 2. Сущность и назначение налогов
Задание 2.1. (4 балла)
Дайте определение и раскройте сущность налога с разных позиций.
| Налог как | Определение |
| историческая категория | Отражает все изменения реальной действительности, изменяясь в разные, применяемые в отдельные исторические периоды времени. |
| экономическая категория | Налоги являются экономической категорией, поскольку им присущи: устойчивые внутренние свойства, закономерности развития, отличительные формы проявления |
| правовая категория | два основных подхода к решению проблемы юридического определения налога: · расширительный, когда к понятию налога относят любые изъятия средств для финансирования публичных расходов; · узкий, когда рассматривают налог как одну из разновидностей налоговых фискальных платежей, отвечающих определенным требованиям. |
| Платеж | Обязательный платеж приобретает статус налогового платежа: когда этот платеж непосредственно включен в налоговую систему Налоговым кодексом Российской Федерации; когда этому платежу данный статус придан в специальном порядке соответствующим налоговым законодательством. |
Задание 2.2. (4 балла)
Выделяют следующие характерные признаки налогов: обязательность (принудительность), индивидуальный характер, законодательно-правовой характер, безэквивалентность.
Раскройте их содержание.
| Признаки налогов | Содержание признака |
| Обязательность | Рассматривает уплату налога как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность обеспечивается мерами гос. принуждения. |
| Индивидуальность | Уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонально определенного налогоплательщика конкретные действия. |
| законодательно-правовой характер | Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена налога осуществляется на основе закона. |
| Безэквивалентность | Отсутствие для конкретного налогоплательщика эквивалентной взаимосвязи между объемом его налоговых платежей и объемом личной выгоды от потребления гос. услуг, финансируемых за счет налогов. |
Задание 2.3. (6 баллов)
Покажите сходства и различия этих понятий. Приведите примеры.
Задание 2.4. (4 балла)
Многочисленные последствия влияния налогов на экономические и социальные процессы трактуются как их разнообразные функции. Количество функций, присущих налогам как категории перераспределительных отношений, является предметом дискуссий.
Подберите трактовки функций налогов, которые давали разные ученые (не менее 4).
| № п/п | Автор | Перечень функций |
| Черник, Поляк, Романов | Фискальная и регулирующая | |
| Брызгалин, Пансков | Фискальная, регулирующая, контрольная, распределительная, поощрительная | |
| Худяков, Бродский | Распределительная и контрольная | |
| Родионова | Фискальная и экономическая |
Задание 2.5. (3 балла)
Налог един во всех своих сущностных проявлениях. Покажите взаимосвязь функций налогов.
Источник
