Балансовые счета отражающие размещение ресурсов по признаку счета могут быть

Бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета – это счета, на которых ведется бухгалтерский учет всех хозяйственных операций организации с помощью использования метода двойной записи.

Структура бухгалтерского счета

Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса. Например 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет (от латинского «должен»), правая сторона – кредит (от латинского «верит»). Таким образом, на бухгалтерских счетах отражаются:

Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо.

Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка.

Сальдо на начало и конец периода. При этом сальдо на конец периода определяется по информации об исходном остатке и кредитовом и дебетовом оборотах.

Отметим, что для одних бухгалтерских счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение. Для других бухгалтерских счетов наоборот, дебет – уменьшение, а кредит – увеличение.

Счета бухгалтерского учета и действующее законодательство

План счетов бухгалтерского учета, применяемых в РФ, утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и обязателен к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Он используется в компаниях любой формы собственности, использующих метод двойной записи.

План счетов разработан в соответствии с экономической классификацией счетов. В нем приводятся названия и коды статей первого и второго порядка.

План счетов бухгалтерского учета содержит 8 разделов:

Отдельным разделом выделяют забалансовые счета.

Отметим, что указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению. Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов. На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью Учетной политики организации в целях бухгалтерского учета. При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Классификация бухгалтерских счетов

Бухгалтерские счета классифицируют:

По экономическому содержанию;

Классификация бухгалтерских счетов по строению

Бухгалтерские счета по строению подразделяются на:

Активные бухгалтерские счета

Пассивные бухгалтерские счета

Для учета пассивов организации (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Увеличение обязательств на пассивном счете отражается по кредиту счета, а уменьшение показывается по дебету счета. Например, создание резервного капитала отражается по кредиту пассивного счета 82 «Резервный капитал», а уменьшение уставного капитала показывается по дебету пассивного счета 80 «Уставный капитал». Сальдо в этом случае только кредитовое.

Активно-пассивные бухгалтерские счета

Необходимо иметь в виду, что ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным. На активно-пассивных бухгалтерских счетах показывают расчеты с подрядчиками и поставщиками, заказчиками и покупателями, подотчетными лицами и другими кредиторами и дебиторами. Это, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета может отражаться как уменьшение кредиторской задолженности (пассива), так и увеличение дебиторской задолженности (актива).

А если организация перечислила аванс поставщику (в учете организации данная операция отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 60 – Кредит счета 51), то до момента поставки товарно-материальных ценностей по дебету счета 60 будет отражаться дебиторская задолженность.

В первом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выступает как пассивный, а во втором случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активным счетом.

Учитывая, что характер счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зависит от конкретных хозяйственных условий, данный счет является активно-пассивным счетом.

При этом сальдо по активно-пассивным бухгалтерским счетам может являться как кредитовым, так и дебетовым, либо одновременно и тем, и другим.

Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию

Различают счета имущества и источников его образования.

Классификация бухгалтерских счетов по назначению

К таким счетам относятся:

Расчетные счета. Такие счета предназначены для учета всех видов расчетов с кредиторами и дебиторами предприятия. Учет ведется в денежном выражении. Счета практически все активно-пассивные;

Денежные счета. Такие счета предназначены для учета денежных средств. Счета всегда активные. Учет ведется только в денежном выражении;

Инвентарные счета. Такие счета предназначены для учета имущества организации. Счета всегда активные. Учет ведется в денежных и натуральных измерителях;

Собирательно-распределительные счета. Такие счета предназначены для учета косвенных затрат, требующих предварительного распределения. Счета всегда активные;

Регулирующие счета. Такие счета уточняют оценку отдельных видов имущества. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию. Учет ведется в денежном выражении. Счета всегда пассивные;

Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ;

Калькуляционные счета. Такие счета предназначены для учета и контроля затрат и для определения себестоимости;

Отчетно-распределительные счета. Такие счета предназначены для распределения затрат между отчетными периодами;

Фондовые счета. Такие счета предназначены для учета и контроля за капиталом предприятия. Счета всегда пассивные;

Финансово-результативные счета. Такие счета предназначены для учета накопления и потерь как финансового результата. Счета активно-пассивные.

Балансовые и Забалансовые бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета также можно разделить на две группы:

Балансовые счета

Забалансовые счета

Бухгалтерские счета и Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость представлена в качестве сводки остатков по счетам бухучета за конкретный временной промежуток.

В бланк оборотно-сальдовой ведомости переносятся:

Кредитовые и дебетовые обороты за определенный (отчетный) период

После подсчета по всем графам получается три пары равенства:

Начальное сальдо по Дебету всех счетов должно соответствовать этому же показателю по Кредиту всех счетов.

Итог оборота по Дебету всех счетов равняется этой же величине по Кредиту всех счетов.

Конечное сальдо по Дебету всех счетов соответствует этому же показателю по Кредиту всех счетов.

Баланс и бухгалтерские счета

Баланс представляет собой метод экономической группировки и обобщения сведений об имуществе компании по размещению и составу. В нем также отражается информация по источникам формирования ценностей в денежном выражении на конкретную дату. В баланс включены активная и пассивная части. Их итоги равны. В активе отражается конкретное имущество, которое находится в собственности компании. Пассивная часть показывает источники его формирования.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник

Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Балансовые счета-раздел « А». Используются для учёта движения денежных средств. Подразделяются на активные и пассивные. Учитываются по методу двойной записи, нумеруются порядковым № со счёта 102 по счёт 708. Состоят: счета 1 порядка из 3 цифр, счета 2 порядка из 5 цифр. Образуются путём присоединения двух цифр справа к номеру счёта первого порядка. Счета 1 порядка синтетические – укрупненные; счета 2 порядка детализированные. Балансовые счета подр. На 7 подразделов, причем № подраздела соответствует 1 цифре в обозначении счета. По балансовым счетам отдельный самостоятельный баланс.

Характеристика парных счетов.

У парных счетов в конце дня, сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. Операционный день по парным счетам начинается со счета, остаток, по которому соответств. признаку. Если в конце операционного дня сальдо на парном счете несоответств. его признаку оно переносится на соответствующий парный счет.

Организация бух. работы в кредитных организациях.

Характеристика бух.учета банка. Бух учет – сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хоз-ной деятельности банка на основании док-ов с использованием измерителей. Ежедневная деят-ть банка исполь-ет значительный объем информации о движении средств по лицевым счетам клиента, по счетам внутрибанковских операций. Оперативная информация обеспечивает исходными данными финансовый и управленческий учет. Данные фин. учета предназначены для менеджера и внешних пользователей (акционеров банка, налоговых органов и т.д.) Фин. Учет базируется на свойствах активных и пассивных счетов, двойной записи, унификации счетов. Основные задачи б/у банка: 1.Формирование полной и достоверной информации о дея-ти банка и его имущественном положении. 2. Использование показателей б/у для принятия управленческих решений. 3. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за соблюдением законодательств РФ. 4. Предотвращение отрицательных результатов дея-ти банка, выявление резервов для обеспечения фин. устойчивости. 5. Видение подробного, полного и достоверного б/у всех банков. Операций, наличие и движение требований и обязательств. Использование материальных и фин. ресурсов банка.

Должностные обязанности Глав. бухгалтера.

· Организует учетно-операционную работу в банке

· Занимается организационными вопросами

· Осуществляет контрольные функции (контроль и отражение в счетах б/у всех операций)

· Оформляет открытие расчетных, текущих и прочих счетов клиента

Должностные обязанности работников операционного отдела.

— работники по приему расчетно-денежных док-ов от клиентов (прием расчет.-денеж. док-ов по расчетным, текущим, ссудным счетам, оформление расчетно-кассовых операций и т.д.)

· Осуществляет расчетное, кассовое обслуж. клиентов, имеет право подписывать и оформлять расчетные док-ты, лиц. счета.

· Имеет право производить перечисление денеж. средств в установленной очередности их пределах остатка средств на счете.

Содержание учетной политики и её основные элементы.

Учетная политика – совокупность способов ведения б/у.

Учет. политика должна определять конкретные варианты учета операций и обеспечивать полноту отражения в б/у всех операций, тождество данных аналитического и синтетического учета, рациональное и экономное ведение б/у. Она оформляется приказом руководителя. Используется постоянно и изменяется при реорганизации банка, при смене собственника, при изменении законодательства или положении б/у. Составные части учетной политики: 1. Рабочий план счетов (перечень счетов 1 и 2 порядка необходимых для ведения б/у в данном банке). 2. Формы первичных учетных док-ов (внутренние док-ты и типовые док-ты, представленные в альбомах ГО). 3. Проведение инвентаризации и методов оценки видов имущества и обязательств.

Порядок составления бухгалтерских проводок.

Бух. проводки составляются с использованием метода двойной записи. Одна и та же сумма отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Дебет –левая сторона счета. кредит –правая сторона счета.

Чтобы составить бух. проводку, нужно:

1.Определить какие 2 счета участвуют в данной операции

2.Определить признак счета(активный или пассивный)

3.Что происходит с этим счетом

Особенности ведения бух. учета по внебалансовым счетам.

· Используются для учета ценностей (ц/б) по номенал. Стоимости, ценных бланков – по условной оценке 1 руб. за 1 бланк, нумеруются с цифры 9, подразделяются на счета: 1 порядка, 2 порядка. Используют способ 2-ой записи.

· Подразделяются на 7 разделов, причем 1 раздел в банках не используется.

По внебалансовым счетам составляется самостоятельный баланс.

Банковский баланс и принципы его построения.

Бух.баланс банка как элемент метода б/у представляет собой сгруппированный поток информации о средствах банка и его ресурсах. Отвечает требованиям: оперативность, конкретность, достоверность. По данным бух. баланса контролируют формирование и размещение денежных ресурсов, состояние кредитных, расчетных, кассовых и др. банков. операций. След. принципы построения: 1. Составляется по счетам 2-го порядка. 2. По каждому счету суммы должны быть показаны в руб. или в рублевом эквиваленте. 3. Должен иметь название банка, дату, единицу измерения. 4. Должен иметь итоги.

Аналитический учёт, его назначение и формы.

Аналитический учёт-это подробный, детальный учет. В аналитическом учёте отражаются все операции, которые проведены банком.

К основным формам относятся:

2)ведомость остатков по счетам 1ого и 2ого порядка, лицевым счетам

3)ведомость остатков размещенных(привлечённых средств)

Порядок открытия лицевых счетов в кредитных организациях.

Для открытия лицевого счета клиент представляет в финансовый орган следующие документы: а) заявление на открытие лицевого счета в Финансовом органе; б) копию учредительного документа (положения или устава), копии изменений к нему (в случае внесения изменений), копию положения об обособленном подразделении, утвержденного создавшим его учреждением (в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению); в) копию документа о государственной регистрации юридического лица. В случае внесения изменений в учредительные документы представляется также копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений; г) копию Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению); д) карточку с образцами подписей и оттиска печати (приложение 3); е) доверенность от имени клиента на лиц, подписи которых не включены в карточку, уполномоченных получать выписку из лицевого счета и документы, прилагаемые к выписке, оформленную подписями руководителя и главного бухгалтера клиента и скрепленную оттиском гербовой печати.

Оформление и учёт приходных кассовых операций кредитных организаций.

Операции по приему наличных денег от клиента осущ. На основании приходных кассовых документах, которые могут составляться в ручную или с применением технических средств, кассовые документы распечатываются в обязательном порядке.

Оформление и учет расходных кассовых операций кредитных организаций.

Расходные операции по счетам юр. лиц оформляются денежными чеками из чековой книжки. Кассовый работник получив чек, проверяет наличие подписей и печати; проверяет сумму, указанную цифрами и прописью; подготавливает сумму, подлежащую выдаче; проверяет № контрольной марки с № в денеж. чеке; приклеивает контр. Марку на чек; повторно пересчитывает подготовленную сумму в присутствие клиента; выдает деньги и подписывает чек. Получатель, не отходя от кассы, проверяет полные и неполные пачки по пачкам и корешкам, а отдельные банкноты полистно. Д 405,406,107 К 20202. При выдаче денег физ. лицу – РКО Д 42307 К 20202.

Учет расчетов ПТ.

1. Учет списания Пт с р/с плательщика

2. Зачисление ср-в на р/с получателя

К 405,406,407 Копия Пт

3. При приеме Пт, по кот. необходимо получить акцепт

при получении акцепта сумма списывается

Отказ плат-ка от оплаты оформляется заявлением об отказе акцепта в 3 экземп. за подписями ответств. исполнителя банка на всех 3 экземп. и штампа. 1 экзем. – в док-т дня (т.е. остается. в банке). 2 экзем. – банку-корреспонденту. 3 экзем. – плательщику.

Оформление и учет операций по депозитным счетам физ. лиц. Порядок выдачи сбер. книжек.

Д 20202, 20208(терминал)

4. Закрыт счет по вкладу (в одном и том же месяце открыт и закрыт счет)

Если счет открыт в одном периоде и закрыт в другом, то учет начисл. % : Д 70606 К 47411

5. Зачислен на счет вкладчика перевод

6. На счет депозита зачислена зарплата работника

37. Учет операций по начислению и выплате % по депозитам физ. лиц

По депозитным счетам физ. лиц начисляются % методом начисления, т. е начисленные % относятся на расходы банка. Д 70606 К 47411 (банковск. ордер)

Сумма начисленных % причисляется к основной сумме депозита: Д 47411 К 423, 426

Порядок получения МБК?

Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Балансовые счета-раздел « А». Используются для учёта движения денежных средств. Подразделяются на активные и пассивные. Учитываются по методу двойной записи, нумеруются порядковым № со счёта 102 по счёт 708. Состоят: счета 1 порядка из 3 цифр, счета 2 порядка из 5 цифр. Образуются путём присоединения двух цифр справа к номеру счёта первого порядка. Счета 1 порядка синтетические – укрупненные; счета 2 порядка детализированные. Балансовые счета подр. На 7 подразделов, причем № подраздела соответствует 1 цифре в обозначении счета. По балансовым счетам отдельный самостоятельный баланс.

Источник

Какие счета балансовые и что на них учитывают

Один из основных элементов в работе любого бухгалтера – балансовый счет. Рассказываем, что это, какие счета относят к балансовым и что на них учитывают в бухгалтерском учете.

Понятие

Сразу скажем, что определения балансовых счетов организаций действующее законодательство не даёт. Но по общему правилу под счетами балансового учета принято понимать такие счета, показатели которых отражают в бухгалтерском балансе.

Отметим также, что существуют забалансовые счета. Их показатели не участвуют в балансе.

Официальный План балансовых счетов

Чтобы понять, какие счета балансовые, нужно обратиться к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Они утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Согласно этому документу, балансовый номер счета имеет номер с 01 «Основные средства» по 99 «Прибыли и убытки».

Определять, что относится к балансовым счетам – прерогатива Минфина России. Но практика показывает, что состав балансовых счетов предприятия стабилен и крайне редко корректируется Министерством.

Далее представлена полная таблица основных балансовых счетов бухгалтерского учета. Из неё также видно, какие элементы учитываются на балансовых счетах.

Название балансового счета

Что отражают на балансовом счете (номер и наименование субсчета)

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов 05 ………………………… 06 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

5. Приобретение нематериальных активов

6. Перевод молодняка животных в основное стадо

7. Приобретение взрослых животных

8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы 09

Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Материалы 10 1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

4. Тара и тарные материалы

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивании и откорме 11 ………………………… 12 ………………………… 13 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 Заготовление и приобретение материальных ценностей 15 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 ………………………… 17 ………………………… 18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного производства 21 ………………………… 22 Вспомогательные производства 23 ………………………… 24 Общепроизводственные расходы 25 Общехозяйственные расходы 26 ………………………… 27 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства и хозяйства 29 ………………………… 30 ………………………… 31 ………………………… 32 ………………………… 33 ………………………… 34 ………………………… 35 ………………………… 36 ………………………… 37 ………………………… 38 ………………………… 39

Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ

Выпуск продукции (работ, услуг) 40 Товары 41 1. Товары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 ………………………… 47 ………………………… 48 ………………………… 49

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Касса 50 1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы Расчетные счета 51 Валютные счета 52 ………………………… 53 ………………………… 54 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы

3. Депозитные счета ………………………… 56 Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение финансовых вложений 59

Раздел VI. РАСЧЕТЫ

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 ………………………… 61 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Резервы по сомнительным долгам 63 ………………………… 64 ………………………… 65 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 По видам кредитов и займов Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам кредитов и займов Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 ………………………… 72 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба ………………………… 74 Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчеты по депонированным суммам Отложенные налоговые обязательства 77 ………………………… 78 Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VII. КАПИТАЛ

Уставный капитал 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 ………………………… 85 Целевое финансирование 86 По видам финансирования ………………………… 87 ………………………… 88 ………………………… 89

Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Продажи 90 1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

9. Прибыль / убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы

9. Сальдо прочих доходов и расходов ………………………… 92 ………………………… 93 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 ………………………… 95 Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

Источник