2 ндфл признак ликвидации

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

Другие правила

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка «2-НДФЛ – ликвидация».

Различия

В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.

Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, фирма, в которой происходят изменения или вовсе ликвидация, обязана принести документы в соответствующие налоговые органы. При окончании деятельности предприятия основным документом является справка 2-НДФЛ – ликвидация. Если же происходит существенное изменение структуры, организационно-правовой формы предприятия, необходимо представить 2-НДФЛ в рамках такой реорганизации.

Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.

За какой период

Случай	Последний период подачи сведений о доходах физлиц
Процесс ликвидации или изменений произошел до окончания года по календарю	Период длится от первого дня года до даты, когда произошла реорганизация или ликвидация
Фирма возникла после начала года и прекратила свое существование до его же конца	Налоговый период считают с момента создания до момента ликвидации. Период в таком случае всегда длится менее чем 1 год
Фирма возникла в декабре отчетного года, а ликвидирована или подверглась структурным изменениям в конце последующего	С момента основания до момента окончания ликвидации, иных изменений. В данном случае длительность налогового периода должна быть менее 13 месяцев

Ликвидация

При подаче справки 2-НДФЛ – ликвидация завершается деятельность организации. И после выплаты налогов с доходов физлиц она закрывается. Этот документ должен содержать реквизиты фирмы, которая подверглась ликвидации. Ведь эти данные, кроме нее, никто не предоставит.

Учтите, что сдачей документации в ИФНС необходимо заняться до ликвидации. В целом, закрытие бизнеса – это открытый и очевидный процесс, он является относительно прозрачным.

Реорганизация

При основательных переменах в организации бизнеса, в отличие от ликвидации, все не так прозрачно, как может показаться на первый взгляд. Если переделка структуры произошла в середине года, то порядок, по которому подавать справку 2-НДФЛ – реорганизация или ликвидация, будет зависеть от типа изменений структуры.

Процесс с акционерным обществом или с обществом с ограниченной ответственностью может происходить в форме слияния, выделения, присоединения, преобразования, разделения. Такие виды установлены Законом об ООО и Законом об АО.

В данной ситуации необходимо рассматривать несколько вариантов:

Прекращение деятельности одной из компаний

В зависимости от ситуации, исход может различаться. Так, если одна из фирм подлежит ликвидации, это говорит о том, что образуется новое лицо. Поэтому нюансов с предоставляемой отчетной документации больше. Если ликвидации не наблюдается и все фирмы в строю, то предполагается, что компания продолжает действовать. Следовательно, приносить справки о доходах нужно в общем установленном порядке.

Тип изменений	Срок подачи сведений о доходах
Слияние Направлено на то, чтобы была создана новая компания, состоящая из двух или более бывших юрлиц. В результате этого они прекращают свою деятельность	2-НДФЛ сдает реорганизуемая фирма до наступления дня, когда происходит государственная регистрация нового юрлица. Последнее должно направить справки о доходах за год по общим правилам
Присоединение Представляет собой форму внедрения изменений, при которой наблюдается передача полномочий от одной компании к другой. В этой ситуации присоединенная организация перестает существовать	Присоединенная компания подает справки до той даты, когда запись о ее ликвидации внесена в ЕГРЮЛ. Что касается компании, к которой она присоединились, то та сдает отчетность на основании итогов года по общеустановленным правилам
Разделение Предполагает передачу полномочий компаниям, которые создаются вновь. А изначальная фирма прекращает свою деятельность и ликвидируется	Организация, подвергшаяся переменам, сдает 2-НДФЛ до того момента, когда произойдет госрегистрация новых юрлиц. Новообразованные компании должны представить документы по общеустановленным правилам

Таким образом, в налоговые органы должно поступить минимум две справки от компаний. Это связано с тем, что сведения о доходах, получаемых физлицами, подают действующая компания – до проведения процедур, а затем – другая фирма, образованная после изменений (налоговый период длится от начала ее деятельности до конца года). Если же в процессе всех пертурбаций принимали участие более двух компаний, то количество комплектов справок будет большим соответственно.

Другие формы

В таблице представлены основные временные ориентиры, когда необходимо сдать справки 2-НДФЛ по другим типам реорганизации.

Тип изменений	Сроки, в которые нужно уложиться при сдаче справок
Выделение Предполагает создание новых организаций – как одной, так и нескольких. В данном случае наблюдается передача части полномочий реорганизуемой компании. При этом ее деятельность остается незыблемой	Поскольку деятельность не прекращается, основная организация приносит справки по общим правилам по окончании отчетного года наравне с выделенным в отдельный бизнес юрлицом
Преобразование Представляет собой реорганизацию и превращение из одного лица в другое со сменой формы. Так, ООО может принять другой вид и переквалифицироваться в АО, коммерческий кооператив, товарищество. Для АО – в ООО, кооператив	Организация, которая была реорганизована, должна сдать справки в общеустановленном порядке и сроки

Независимо от того, в какой форме проходит реорганизация, правопреемник не наделяется обязанностями налогового агента от первоначальной организации согласно 50-й статье Налогового кодекса. Поэтому за нее представлять 2-НДФЛ преемник не должен.

Подытожим. В зависимости от процедуры порядок представления документации о доходах физлиц в соответствующие налоговые органы индивидуален. Справка 2-НДФЛ в рамках ликвидации в любом случае подается на общих условиях. При реорганизации бизнеса необходимо исходить из конкретной ситуации, все возможные варианты из которых описаны выше.

Источник

2-НДФЛ: все правила и образец заполнения

Недавно прошла новость, что 2-НДФЛ отменят. Но, как оказалось, чиновники пока к этому не готовы. Ловите справочник по этой форме.

Бланк справки 2-НДФЛ на 2019 год — это документ, который должен быть под рукой у каждого бухгалтера. В первую очередь он необходим, чтобы отчитаться по итогам года перед yалоговой службой. Кроме того, его используют для выдачи сотрудникам, которые просят сведения о выплаченной заработной плате и перечисленном подоходном налоге.

Что изменилось

С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:

Образец заполнения в 2019 году

Источник

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2018

2ndfl.jpg

Похожие публикации

Обязанностью компаний, как налоговых агентов, является подача сведений по выплате доходов персоналу и иным физлицам в справках 2-НДФЛ. Представить их за прошедший налоговый период необходимо в срок до 1 апреля следующего года по месту учета в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В ситуациях, когда компания перестает существовать или реорганизуется до окончания года, формы 2-НДФЛ следует представить за расчетный налоговый период, т. е. за то время, пока предприятие функционировало – с начала года по дату зарегистрированного в госреестре факта прекращения работы компании в прежнем статусе (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). О нюансах заполнения справок 2-НДФЛ в ситуациях, связанных с прекращением деятельности или реорганизацией предприятия пойдет речь в статье.

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам. Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога. Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Примеры заполнения 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Пример 1. Оформление 2-НДФЛ до ликвидации

Компания ООО «Ремонт», функционирующая с 2010 года, ликвидируется с 1 декабря 2018 и оформляет все необходимые документы, в т.ч. справки 2-НДФЛ до указанной даты. Их заполнение осуществляется по традиционной схеме, а новые строки для преемников, введенные с 2018 г., не заполняются.

Источник

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Ликвидация компании

Похожие публикации

Подоходный налог исчисляется и платится со всех доходов физлиц. Являясь налоговыми агентами, организации подают в налоговую инспекцию справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Справки содержат сведения о вознаграждении, выплаченном организацией своим работникам и другим физлицам, а также удержанном с них НДФЛ за последний налоговый период. Таким периодом для подоходного налога является календарный год, а представить 2-НДФЛ за прошедший год нужно не позднее 1 апреля.

Но как быть с представлением сведений, если организация прекратит свою деятельность или реорганизуется до того, как закончится налоговый период? В этом случае применяются особые правила, которые мы рассмотрим подробнее в этой статье.

2-НДФЛ при ликвидации организации

Если организация прекращает свою работу, отчитаться по НДФЛ как налоговый агент она обязана в любом случае. От даты ее ликвидации зависит, какой налоговый период считать последним для сдачи справок 2-НДФЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ):

Дата ликвидации организации

Налоговый период для сдачи 2-НДФЛ (ликвидация)

Ликвидация состоялась раньше, чем закончился календарный год

С начала года до дня окончания ликвидации организации

Организация, созданная в текущем году, ликвидирована в этом же году

Со дня создания до дня ликвидации организации

Организация создана в декабре текущего года, а ликвидирована до окончания следующего года

Со дня создания организации до дня ее ликвидации

ФНС РФ своим письмом от 27.11.2015 № БС-4-11/20731 подтверждает, что при ликвидации, а равно и при реорганизации налогового агента, его деятельность прекращается до окончания налогового периода, при этом 2-НДФЛ сдается за период с начала года до последнего дня ликвидации (реорганизации).

2-НДФЛ при реорганизации организации

При реорганизации юрлица, к правопреемнику права налогового агента не переходят (ст. 50 НК РФ), а значит и сдавать отчетность по подоходному налогу за своего предшественника он не должен. Общие правила определения последнего периода, за который следует отчитаться о доходах физлиц, такие же, что и при ликвидации:

Дата реорганизации организации

Налоговый период для сдачи НДФЛ-2 (реорганизация)

Реорганизация завершена раньше, чем окончился календарный год

С начала года до дня завершения реорганизации юрлица

Организация, создана в текущем году, но реорганизована до завершения этого же года

Со дня создания до дня реорганизации юрлица

Организация, созданная в декабре текущего года, реорганизована до завершения следующего года

Со дня создания до дня реорганизации юрлица

При этом нужно учитывать и форму реорганизации. Обратите внимание, что эти правила не будут действовать для тех налоговых агентов, которые присоединяют к себе или, наоборот, выделяют одно или несколько юрлиц. А также в случае, когда агенты меняют свою организационную форму, например, из акционерного общества преобразуются в общество с ограниченной ответственностью. В этом случае их деятельность как юрлица не прекращается и 2-НДФЛ они, несмотря на реорганизацию, продолжают сдавать в том же порядке, как и прежде.

Основные нюансы предоставления справок 2-НДФЛ при реорганизации фирмы мы собрали в следующей таблице:

Налоговый период для НДФЛ-2 (реорганизация)

Слияние. Одна новая организация создается из нескольких фирм, которые после реорганизации прекращают свое существование.

Реорганизуемые фирмы сдают 2-НДФЛ за период с начала года до дня госрегистрации нового юрлица, а созданная организация отчитывается по окончании налогового периода.

Присоединение. К организации присоединяется одна или несколько других фирм с передачей ей всех своих прав и обязанностей. После реорганизации присоединенные фирмы ликвидируются.

Присоединяемая организация сдает справки 2-НДФЛ за период с начала года до дня завершения своей ликвидации, а по итогам налогового периода отчитывается основная организация, к которой производилось присоединение.

Разделение. Организация передает свои права и обязанности новым фирмам, а сама после этого ликвидируется.

Изначальная организация сдает 2-НДФЛ до момента госрегистрации новых фирм. Новые юрлица отчитываются с момента регистрации до конца отчетного периода.

Выделение. Деятельность организации не прекращается, но часть ее прав и обязанностей переходят к новому юрлицу.

Реорганизуемая организация продолжает сдавать 2-НДФЛ в прежнем порядке, а выделенное юрлицо сдает справки о доходах, начиная с момента госрегистрации.

Как видим, при реорганизации 2-НДФЛ сдается как минимум два раза: юрлицом (одним или несколькими), действующим до реорганизации, а затем организацией (или несколькими организациями), действующими после реорганизационных мероприятий.

Источник

2-ндфл при ликвидации и реорганизации

Полезный материал в статье: «2-ндфл при ликвидации и реорганизации» с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

2-НДФЛ за реорганизованную компанию

Материал для подписчиков издания «ЭЖ Вопрос-ответ». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ Вопрос-ответ

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов, налоговых консультантов и руководителей, интересующихся проблемами налогообложения.

Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей. На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты ЭЖ, специалисты ФНС и Минфина России, консультанты известных аудиторских фирм.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 80 полос.

2 НДФЛ при ликвидации

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам. Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога. Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

Читайте также: Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Минакова Юлия

2 НДФЛ при ликвидации

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам. Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога. Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

Читайте также: Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Для чего нужна справка и как предоставляется

Справка 2 НДФЛ содержит в себе информацию о выплаченных работнику доходах, налоговых вычетах, а также налогах удержанных и уплаченных в бюджет.

Справка содержит реквизиты (дату выдачи и номер) и пять разделов. В двух первых указываются сведения о работнике и налоговом агенте. Третий раздел отражает ставку налога и доходы сотрудника.

Декларация выдается за один календарный год. Вознаграждения, полученные сотрудником, отражаются в справке с присвоенным кодом дохода по месяцам. В разделе 4 показываются общие сведения по налоговым вычетам, в разделе 5 – единая информация о доходах и уплаченных налогах.

Как правило, справку о доходах запрашивают следующие организации:

Работающие граждане получают справку только у работодателя, для этого обращаются в бухгалтерию организации. Важно официальное трудоустройство в компании.

По трудовому кодексу на выдачу справки отводится 3 дня. Заполняет справку бухгалтер. Справка заверяется подписью руководителя и печатью организации.

Часто необходимость в справке возникает уже после увольнения, в этом случае человек получает справку уже бывшего работодателя в отведенное законодательством время – отказать в выдаче справки не вправе.

Где взять справку 2 НДФЛ работнику, если организация ликвидирована

Что делать, если организации уже нет или произошла реорганизация. В этом случае обращаются в налоговую службу. Дело в том, что справка 2 НДФЛ выдается работникам и относится к отчетности.

Каждая организация в обязательном порядке сдает подобный отчет на работников до 1 апреля, года, следующего за отчетным периодом. При ликвидации фирмы 2 НДФЛ также сдается в надзорные органы.

Гражданин для получения справки обращается в инспекцию по месту регистрации предприятия. Эта информация размещена на сайте ФНС по ИНН компании и расположена на печати организации.

Выдают справку также в течение 3-х дней на основании заявления. Заявление составляется в свободной форме и двух экземплярах. Второй экземпляр с отметкой о регистрации остается у гражданина.

Если человеку требуется не сама справка, а только информация по доходам и налогам, он узнает об этом следующими способами:

За какой период организации подают сведения при ликвидации или реорганизации

По правилам, налоговый период – календарный год, какие сроки предусмотрены при завершении работы предприятия. При закрытии фирмы, отчетность по НДФЛ юр лицо сдают до ликвидации.

Бытует три варианта определения последнего налогового периода, и зависят от того, когда фирма прекратила работу:

Требование предоставлять отчетность касается и предпринимателей, закрывающих ИП (если он работодатель). Отдельных сроков для этой процедуры не предусмотрено, поэтому предприниматель сдает 2 НДФЛ, как принято, до 1 апреля.

Важно! Закрыть ИП можно только после сдачи отчетности.

Как сдать НДФЛ при реорганизации.

Здесь важно учесть тип изменений, возможны следующие варианты:

Сведения подаются в привычном порядке, если реорганизация проходит в виде выделения или преобразования, так как в этом случае работа предприятий не прекращается.

Важно! Правопреемник не обязан сдавать отчетность за реорганизованную фирму.

Юридическая компания

Новые статьи:

2ндфл при ликвидации

Другие правила

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка «2-НДФЛ – ликвидация».

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

Актуально на: 16 марта 2016 г.

По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] ) в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (ст. 216 НК РФ).

Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам (п. 3 ст. 55 НК РФ).

По разъяснениям ФНС, вот за такой последний налоговый период организация и должна представить справки 2-НДФЛ при ликвидации (Письмо ФНС от 27.11.2015 N БС-4-11/[email protected] ).

Отметим, что эти правила не применяются, если из состава организации выделяется другая организация либо несколько, а также если к организации присоединяется другая организация либо несколько (в отношении первой организации). Ведь в этом случае организация остается действующим юрлицом.

Со сдачей справок при ликвидации организации, когда компания прекращает деятельность и закрывается, в целом все понятно. В справках должны быть указаны реквизиты ликвидируемой организации (никто вместо нее эти справки не сдаст), поэтому представить их в ИФНС нужно до завершения ликвидации. А вот при реорганизации все не так очевидно.

2-НДФЛ при реорганизации

Поскольку сведения о доходах работников, полученных в период с начала года и до реорганизации, должна представлять реорганизуемая («первоначальная») организация, а о доходах, полученных в период со дня реорганизации до конца года, вновь созданная организация или та, к которой присоединилось другое юрлицо, то по итогам года в налоговой должны оказаться как минимум 2 комплекта справок по форме 2-НДФЛ. А если в реорганизации участвовало большее количество юрлиц, то больше комплектов.

Теперь поговорим об остальных формах реорганизации.

Отметим, что независимо от формы реорганизации к правопреемнику не переходят обязанности реорганизуемой организации как налогового агента (ст. 50 НК РФ). Поэтому представлять за нее справки 2-НДФЛ правопреемник не обязан.

Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, фирма, в которой происходят изменения или вовсе ликвидация, обязана принести документы в соответствующие налоговые органы. При окончании деятельности предприятия основным документом является справка 2-НДФЛ – ликвидация. Если же происходит существенное изменение структуры, организационно-правовой формы предприятия, необходимо представить 2-НДФЛ в рамках такой реорганизации.

Не ошибайтесь в 2-НДФЛ

В бланк и порядок заполнения справок 2-НДФЛ не так давно внесены поправки, которые уже вступили в силу и применяются с отчета за 2017 год.

В справке 2-НДФЛ два новых поля:

В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» нужно указывать новый код формы реорганизации и ликвидации организации или обособленного подразделения.

В поле «ИНН / КПП реорганизованной организации» нужно указать ИНН и КПП реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Эти поля заполняются не всегда. Заполнять их нужно, если справку 2-НДФЛ сдает правопреемник за реорганизованную компанию.

Из справки 2-НДФЛ исключено поле, в котором сейчас бухгалтер указывает адрес места жительства гражданина, который получил доход. Это в разделе 2 справки.

Изменилось название раздела 4 справки 2-НДФЛ «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты». Из него исчезло слово «инвестиционные». По сути, для бухгалтера, это ничего не меняет.

Введен новые порядок сдачи 2-НДФЛ. Теперь сдавать форму на флешке и диске нельзя. Остается только бумажная форма для тех компаний, где численность сотрудников не более 24 человек и электронная по ТКС.

Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
Все можно получить сразу и по оптимальной цене.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.

В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.

Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.

Разбираемся со спорными моментами при сдаче 2-НДФЛ

Налоговый кодекс обязывает работодателей вести учет выплат в пользу физических лиц. Результаты этого учета передаются в налоговую инспекцию по специально утвержденной форме 2-НДФЛ. Нередко этот, казалось бы, знакомый каждому бухгалтеру механизм вызывает вопросы. Связаны они, как ни странно, с пробелами в Налоговом кодексе. О трех таких пробелах мы сегодня и поговорим.

Куда подавать сведения?

Вопрос о том, в какую именно инспекцию надо подавать сведения по форме 2-НДФЛ, пожалуй, самый распространенный среди всех вопросов, связанных с этой формой. С него и начнем. Если заглянуть в Налоговый кодекс, то ответ на этот вопрос кажется очевидным. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ сведения о доходах физлиц сдаются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента.

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако российские организации довольно часто имеют несколько мест учета — они регистрируются по местонахождению недвижимости, обособленных подразделений, ведения деятельности, облагаемой ЕНВД и т п. К сожалению, Налоговый кодекс не поясняет, как быть в этом случае. По какому месту учета надо направить 2-НДФЛ? Особенно эта проблема актуальна для организаций, имеющих подразделения в других городах или даже субъектах РФ.

Минфин России предлагает из этой ситуации следующий выход. Если обособленное подразделение самостоятельно выплачивает доход работникам, а его руководитель уполномочен представлять организацию в налоговых органах, то сведения по форме 2-НДФЛ нужно подавать в инспекцию по месту учета данного подразделения (письма от 12.10.10 № 03-04-06/3-251 и от 29.03.10 № 03-04-06/55). Если хотя бы одно из названных условий не выполняется, то сведения сдаются в инспекцию по месту «основной» регистрации компании.

На наш взгляд, этот подход надо считать лишь рекомендацией финансового ведомства, ведь Налоговый кодекс не обязывает налоговых агентов действовать именно таким образом. Формально организация может подавать сведения в любую из тех инспекций, в которых она состоит на учете. Однако безопаснее всего сдавать 2-НДФЛ в ту инспекцию, где организация изначально была зарегистрирована как налогоплательщик. Такой подход в случае спора с контролерами точно не вызовет непонимания у судей. И, по нашему мнению, он все же больше соответствует смыслу пункта 2 статьи 230 НК РФ, в котором говорится о месте «своего» учета, что лингвистически ближе к термину «место учета организации».

«Безотчетная» ликвидация

Еще одним моментом, не раскрытым в Налоговом кодексе, является механизм представления сведений по форме 2-НДФЛ в случае ликвидации или реорганизации компании. В статье 230 НК РФ, регулирующей порядок подачи данных сведений, про ликвидацию и реорганизацию нет ни слова. Не помогут в данном случае и общие правила уплаты налогов при ликвидации и реорганизации, зафиксированные в статье 55 НК РФ. Дело в том, что в ней устанавливаются лишь правила определения налогового периода и перечисления налогов, но ничего не говорится о порядке сдачи отчетности.

Налоговые органы попытались этот пробел устранить. Так, Федеральная налоговая служба в письме от 13.08.09 № 3-5-04/[email protected] указала, что организация до своей ликвидации должна подать справки по форме 2-НДФЛ. Причем этот порядок действует как собственно при ликвидации, так и при реорганизации, поскольку иное Налоговым кодексом не установлено.

В столичном УФНС уточняют, что подать сведения до ликвидации организацию обязывают нормы статьи 55 НК РФ. А именно, положение о том, что налоговый период у ликвидируемых и реорганизуемых организаций заканчивается в периоде ликвидации. Поэтому такие налоговые агенты должны подать сведения до момента прекращения своей деятельности, включив в форму 2-НДФЛ сведения с начала года до дня завершения реорганизации (письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.10 № 16-15/[email protected]).

Однако в своих рассуждениях налоговые органы все же делают некие допущения, никак не основанные на Налоговом кодексе. Ведь согласно статье 230 НК РФ подача сведений по форме 2-НДФЛ привязана не к налоговому периоду, а к конкретной дате — 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно тот факт, что налоговый период при ликвидации заканчивается досрочно, никак не может повлиять на факт наступления 1 апреля. И при этом не важно, когда ликвидируется организация — в начале года (до 1 апреля) или позже.

Таким образом, остается констатировать, что Налоговый кодекс не предусмотрел подачу формы 2-НДФЛ при ликвидации или реорганизации фирмы. А значит, направление этих сведений в данном случае — вопрос доброй воли организации. Никаких штрафов за неподачу справки 2-НДФЛ при ликвидации (реорганизации) компании быть не может. Незаконным будет и отказ зарегистрировать ликвидацию (реорганизацию) фирмы по основанию непредставления сведений о доходах работников.

200 рублей превращаются…

Раз уж речь зашла об ответственности за неподачу формы 2-НДФЛ, давайте остановимся на этой теме подробнее. Простой вопрос: каким будет наказание за непредставление (или подачу ошибочных) сведений по форме 2-НДФЛ? Вроде бы ответ напрашивается сам собой: штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ по пункту 1 статьи 126 НК РФ, ведь представление этих сведений прямо предусмотрено в статье 230 НК РФ.

Однако на практике инспекторы находят куда более «денежную» статью для подобных нарушений — пункт 2 статьи 126 НК РФ, предусматривающий штраф в 10 000 рублей за непредставление информации о другом налогоплательщике. В итоге, ошибка в одной справке может обойтись организации уже не в безболезненные 200 рублей, а в 50 раз дороже.

Можно ли в этой ситуации противопоставить что-либо тактике налоговиков? Изучение судебной практики показывает, что можно. Так, суды отмечают, что применять штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ нельзя, так как обязанность подавать справки 2-НДФЛ прямо предусмотрена в статье 230 НК РФ. По мнению судов, пункт 2 статьи 126 НК РФ подходит только в тех случаях, когда организация отказывается представлять документы по требованию инспекции либо подает затребованные бумаги с заведомо недостоверными сведениями (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.10 по делу № А19-8589/09 и ФАС Северо-Западного округа от 25.09.08 № А13-3145/2007). Для тех же случаев, когда документы представляются не по требованию инспекции, а в силу прямого указания Налогового кодекса, предназначен пункт 1 статьи 126 НК РФ.

Как отразить в справках 2ндфл распределенное имущество при ликвидации предприятия невозможность удержания

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения.

Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну.

Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности,

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2019

Ндфл учредителя при ликвидации

Содержание страницы: При ликвидации ООО (на УСНО 6%) и составлении ликвидационного баланса, на балансе остался товар на сумму 732 тыс.руб.

Как правильно произвести налогообложение выплат в натуральной форме (товаром) с единственным учредителем, если его уставный капитал составляет 1660 тыс.руб. и изначально вносился капитал уставный при создании ООО товаром.

Согласно п. 1 ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками общества в следующей очередности: — в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; — во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. То есть продавать товар не обязательно, чтобы выдать его участнику.

Полученный товар – это доход участника (п. 1 ст. 211 НК РФ)

Справка по форме 2-НДФЛ в 2019 году

/ / Скачать актуальный (новый 2019) Смотреть Ниже рассмотрены ситуации в 2-НДФЛ: ВНИМАНИЕ! В феврале 2019 года обновилась форма 2-НДФЛ – ее штрих-код 3990 9015.

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

НДФЛ при получении имущества в связи с ликвидацией организации

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 24.10.2016 00:00 Источник: http://www.klerk.ru/buh/В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

→ → Актуально на: 16 марта 2019 г.

По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ () в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным ().

Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (). Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам ().

Ситуация Последний налоговый период Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года С начала календарного года до даты завершения ликвидации (реорганизации) Организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). В такой ситуации продолжительность периода всегда

Как при ликвидации ООО и передаче участнику — физлицу имущества исчислить НДФЛ

«Главная книга», 2009, N 16Если в связи с ликвидацией ООО учредителю — физическому лицу по акту приемки-передачи передается имущество, у бухгалтеров появляются вопросы:

Вот на эти вопросы мы и ответим.

Сразу оговоримся, что имущество передается участнику по балансовой (остаточной) стоимости.

Компания ликвидирована: как учредителям учесть остатки?

При ликвидации организации все имущество, которое останется после удовлетворения внешних требований, должно быть распределено между участниками общества. А значит, перед ними встает вопрос об учете полученных ценностей и их налогообложении. Рассмотрим на примере ликвидации ООО, как правильно бывшим учредителям определить свои налоговые обязательства.

Если компания ликвидирована, то ее участники получают часть имущества, которая осталась после того, как произведены расчеты со всеми кредиторами ликвидируемого общества (п. 1 ст. 67 и п. 8 ст. 63 ГК РФ, п.

1 ст. 8 и п. 1 ст. 58 «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Право на свою долю имеют как участники-организации, так и участники — физические лица.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Copyright: фотобанк Лори Подоходный налог исчисляется и платится со всех доходов физлиц.

Но как быть с представлением сведений, если организация прекратит свою деятельность или реорганизуется до того, как закончится налоговый период?

В этом случае применяются особые правила, которые мы рассмотрим подробнее в этой статье.

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

Снятие предприятия с учета не освобождает налогового агента от обязанности подавать 2-НДФЛ при ликвидации либо реорганизации. Какие сроки установлены для представления сведений? Как определять последний отчетный период? Разберемся, как это делается согласно требованиям законодательства.

Справки 2-НДФЛ при ликвидации компании

По общим правилам отчитаться по 2-НДФЛ в территориальное подразделение ФНС налоговым агентам необходимо до 1 апреля следующего года (п. 2 стат. 230 НК). Но при ликвидации бизнеса, то есть прекращении работы компании, налоговый период определяется в соответствии со стат. 55 п. 3 НК. Указанный раздел утверждает, что последним периодом в этом случае становится промежуток времени от начала календарного года до момента ликвидации/изменения организационной структуры. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ N БС-4-11/[email protected] от 27.11.15 г.

Последним налоговым периодом признается:

При заполнении 2-НДФЛ по ликвидируемой компании указываются все обязательные реквизиты – о предприятии, работниках, доходах. Приводятся сведения по применяемым вычетам и суммам начисленного налога. Дополнительно вносятся значения признака справки и статуса налогоплательщика.

Важно! Исключения предусмотрены для некоторых категорий налоговых агентов, проводящих операции с ценными бумагами или срочными сделками по стат. 226.1 НК. Указанные лица отчитываются не по форме 2-НДФЛ, а путем подачи в соответствующие сроки декларации по налогу с прибыли.

Справки 2-НДФЛ при реорганизации компании

Если предприятие реорганизуется, механизм предоставления форм зависит от варианта изменения организационно-правового статуса налогового агента, то есть особенностей правопреемства. Стат. 50 устанавливает, что при реорганизации к новому юр. лицу переходят обязательства в части расчетов по налоговым платежам, но не по представлению данных за своего предшественника.

На практике методика сдачи отчетности по НДФЛ законодательно никак не регулируется. Поэтому применять нужно указанные выше правила определения отчетного периода при ликвидации. Кроме того, следует учитывать вариант реорганизации:

Важно! Описанные в статье правила не применяются относительно способов преобразования (смены правового статуса) или выделения предприятия, так как в этих случаях все юридические лица продолжают свою деятельность.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ЗАО по вопросу представления сведений о доходах физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.

Сведения о доходах физических лиц должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Кодекса является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.

Обоснование вывода:
Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/[email protected]).

1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже

2. Представление сведений налоговым агентом

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;
— Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;
— Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Видео (кликните для воспроизведения).

————————————————————————-
*(1) При ликвидации страхователя — юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Источник