2 ндфл признак 2 образец заполнения

Справка 2-НДФЛ с признаком 2

Не позднее 1 марта 2017 года в ИФНС нужно представить справку 2-НДФЛ с признаком 2. Сделать это нужно, если в 2016 году вы не смогли удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицу. Рассмотрим, когда именно возникает такая необходимость и как в этом случае заполнять и сдавать справку 2-НДФЛ.

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 3 апреля, т.к. 1 апреля выпадает на субботу (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Но бывают случаи, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ с выплаченного дохода. Тогда его обязанностью становится сообщить как в ИФНС, так и получателю дохода:

Для этого в их адрес нужно направить ту же справку 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485), но заполненную в ином порядке. В частности, в поле «Признак» такой справки проставляется цифра 2. В обычной справке, представляемой по итогам года, в этом поле ставится цифра 1.

Сдать справку 2-НДФЛ с признаком 2 нужно не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, с которого не был удержан НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636, ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Но обратите внимание, что речь в данном случае идет именно о ситуациях, когда налог не удержан, поскольку у налогового агента просто не было возможности его удержать.

Когда НДФЛ удержать невозможно

Перечня конкретных обстоятельств, при которых нет возможности удержать НДФЛ, Налоговый кодекс не содержит. На практике такая ситуация возникает, когда налог не может быть удержан непосредственно при выплате дохода, например, потому что это неденежный доход, и деньги этому физлицу налоговый агент до конца года больше не выплачивает.

До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). И иной поход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.

В расчете 6-НДФЛ отражаются только удержания, сделанные до конца отчетного года. Так что сумма НДФЛ, пусть и относящаяся к тому году, но удержанная с выплат после его окончания, в расчет не попадет. Но, как мы уже сказали, будет значиться в справке 2-НДФЛ с признаком 1, и данные в этих формах отчетности не сойдутся.

Более того, НДФЛ, удержанный с дохода 2016 года в 2017 году, невозможно отразить и в 6-НДФЛ за 2017 год (его отчетные периоды). В нем указываются только суммы налога, исчисленные за 2017 год или его отчетные периоды (п. 2 ст. 230 НК РФ). А НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, которая в нашем случае приходится на 2016 год (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Как определить сумму неудержанного налога

Если налог не был удержан с полной суммы дохода, то все просто. Достаточно рассчитать НДФЛ с суммы этого дохода в обычном порядке.

Если же налог не удалось удержать с части дохода, неудержанный НДФЛ надо определить расчетным путем. Например, это необходимо, если в конце года работник получил дорогостоящий подарок и выплат в его пользу до конца года не хватает, чтобы удержать налог полностью.

* Стоимость подарка не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за календарный год (абз. 2 и 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

** Величина удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 данные о налоговом агенте и физическом лице заполняйте так же, как и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.

В разделе 3 укажите:

1. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ. Суммы доходов указывайте в месяце их фактического получения физлицом.

Например, организация оплатила в сентябре бывшему работнику время вынужденного прогула по решению суда.

При этом, поскольку сумма НДФЛ в решении не выделена, присужденную сумму компания перечислила в полном объеме, без удержания НДФЛ.

По итогам года в справке 2-НДФЛ с признаком 2 она должна указать ее в месяце перечисления, то есть в сентябре (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если по итогам инвентаризации компания списала на прочие расходы не возвращенную уволившимся работником под­отчетную сумму, ее следует отразить в справке 2-НДФЛ в месяце, когда был подписан приказ о списании задолженности (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. Сумму налогового вычета, если доход облагается НДФЛ не в полном размере. При этом стандартные, социальный, имущественный и инвестиционный вычеты в справке 2-НДФЛ с признаком 2 не отражаются.

В разделе 5 укажите:

В остальных полях раздела 5 поставьте нули.

Пример заполнения раздела 3

Доходы, облагаемые по ставке 13%

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
10	2720	10000	501	4000

Пример заполнения раздела 5

Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода	10000	Сумма налога удержанная	0
Налоговая база	6000	Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная	780	Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
Сумма фиксированных авансовых платежей		Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	780

Как представить справку 2-НДФЛ в ИФНС

Представить справки 2-НДФЛ в ИФНС в бумажном виде вы можете только в том, случае, если подаете сведения не более чем на 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сделать это можно, посетив налоговую лично (через представителя) или направив справки по почте (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@; далее – Порядок представления).

Если же вам нужно сдать более 25 справок, делать это нужно в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 6 Порядка представления):

При этом сведения, которые вы сдаете на бумаге или электронных носителях, нужно сопроводить реестром на бумаге в двух экземплярах (п. 6, 15 Порядка представления). Форма реестра приведена в Приложении № 1 к Порядку представления.

Как передать работнику

Установленных способов, как можно передать справку 2-НДФЛ с признаком 2 работнику, нет. Главное здесь, чтобы у вас осталось свидетельство выполнения такой обязанности. Таким образом, передать ему сведения можно лично под расписку либо по почте заказным письмом с уведомлением.

Чтобы работник понимал, что означает такое сообщение, в сопроводительном письме не лишним будет разъяснить ему, что (письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337):

Нужна ли справка 2-НДФЛ с признаком 1?

Тот факт, что вы представили на работника справку 2-НДФЛ с признаком 2, вовсе не означает, что вам теперь не нужно представлять на него справку 2-НДФЛ с признаком 1.

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 указываются сведения обо всех доходах физлица за истекший год, так что справка 2-НДФЛ с признаком 2 никак ее не заменяет, и сдавать ее надо (письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363). Более того, в ней нужно указать в том числе данные, отраженные ранее в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Оксана Доброва, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

2-НДФЛ: все правила и образец заполнения

Недавно прошла новость, что 2-НДФЛ отменят. Но, как оказалось, чиновники пока к этому не готовы. Ловите справочник по этой форме.

Бланк справки 2-НДФЛ на 2019 год — это документ, который должен быть под рукой у каждого бухгалтера. В первую очередь он необходим, чтобы отчитаться по итогам года перед yалоговой службой. Кроме того, его используют для выдачи сотрудникам, которые просят сведения о выплаченной заработной плате и перечисленном подоходном налоге.

Что изменилось

С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:

Образец заполнения в 2019 году

Источник

Заполняем признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ

Какие существуют значения признака в заголовке 2-НДФЛ

В 2-НДФЛ признак указывается в заголовке справки, который заполняется согласно разделу II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ (далее – Рекомендации).

ВНИМАНИЕ! С отчетности за 2021 год форма 2-НДФЛ отменена, она будет сдаваться в составе расчета 6-НДФЛ.

Подробно об изменениях в НДФЛ-отчетности читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе К+ можно получить бесплатно.

Для заполнения справки 2-НДФЛ в общем случае используется два значения:

Если фирма была реорганизована, применяются следующие коды признака в справке 2-НДФЛ:

Подробнее о справке 2-НДФЛ читайте в материале: «Зачем и куда нужна справка 2-НДФЛ?»

Когда указывается признак 1 в справке 2-НДФЛ

При подаче справки 2-НДФЛ указывается признак «1» в документах, отражающих:

Когда отражать признак 2 в справке 2-НДФЛ

Признак в справке 2-НДФЛ заполняется значением «2», если справка содержит сведения о суммах дохода, с которых налог не был удержан (разд. II Рекомендаций).

В процессе деятельности возникают ситуации, когда налоговый агент по НДФЛ не может выполнять обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет. Например, доход получен в виде материальной выгоды. В таких ситуациях необходимо уведомить налоговую службу и самого налогоплательщика о невозможности удержать налог в срок до конца января того года, который следует за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Внимание! За 2020 год справки с любым признаком нужно подать в ФНС не позднее 01.03.2021. Напомним, ранее справку с признаком 2 нужно было сдать до 01 апреля. Но с 2019 года сроки для 2-НДФЛ объединили. Подробности о сокращении сроков читайте здесь.

Порядок сдачи сведений следующий: на бумаге можно сдать отчет только если численность персонала 10 человек и менее. Если в 2020 году работало более 10 человек, отчет примут только в электронном виде. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Ответственность за ошибочное заполнение заголовка.

Ответственность за нарушение срока представления справки предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Больше об ответственности за непредставление справки см. в материале «Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ»

На вопрос, правомерно ли применение данной статьи в отношении некорректного заполнения заголовка справки, в частности поля «признак», официальные ведомства не имеют ответа.

Существует судебный прецедент, согласно которому неверное заполнение поля «признак» не является существенной ошибкой при подаче сведений в налоговую службу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу № А19-16467/2012).

Итоги

Поле признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ может принимать значение 1, если с доходов работника налог был удержан в полном объеме, 2, если налог удержать не удалось. Коды 3 и 4 применяются правоприемником, подающим справки за реогранизованную компанию, в аналогичных ситуациях. Срок сдачи справок с любым признаком установлен единым: 01.03.2021.

Источник

Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ

Раздел 5

В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога.

Порядок заполнения соответствующих полей приведен в таблице.

Если есть сотрудники-иностранцы, которые работают по патенту , заполните поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ. Если такого уведомления у вас нет, заполнять это поле не нужно.

Ситуация: как заполнить справку 2-НДФЛ, если зарплату в отчетном периоде начислили, но не выплатили?

Такую зарплату отражайте в справке 2-НФДЛ по общим правилам. По-особому нужно заполнить лишь раздел 5.

Выплатили зарплату или нет, для справки 2-НДФЛ значения не имеет. В любом случае оплата труда становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в форме 2-НДФЛ отразите:

В разделе 5 начисленную, но не выплаченную зарплату нужно отразить только по строкам «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная». А строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполните в зависимости от того, успели выплатить зарплату до подачи справки или нет. Это связано с тем, что суммы удержанного налога отражают в том налоговом периоде, за который исчислен налог. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283 и от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74.

Зарплату выдали прежде, чем подали справки. Если зарплату выдали до подачи справки 2-НДФЛ, то сумму налога, перечисленную в бюджет после окончания отчетного года, включите в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» справки 2-НДФЛ за этот год.

К примеру, компания выплатила зарплату за декабрь только 10 января следующего года. Удержанный налог перечислили в бюджет на следующий день – 11 января. В справках 2-НДФЛ бухгалтер указал эту сумму в разделе 5, в том числе по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Хотя фактически налог заплатили уже после окончания отчетного года.

Зарплату выплатили после того, как сдали справки. Если зарплату выплатили после того, как организация представила в инспекцию справки 2-НДФЛ за отчетный год, придется составить и сдать уточненные справки.

Например, на дату подачи 2-НФДЛ компания все еще не выплатила зарплату за ноябрь отчетного года. Поэтому в разделе 5 справки бухгалтер показал сумму дохода и исчисленного с него налога. А вот в строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» этот налог не включил. В июне зарплата была выплачена. Бухгалтер подал в налоговую инспекцию уточненные справки, добавив сумму удержанного и перечисленного налога в соответствующие строки.

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону). Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-3-11/4997.

Если справка не может быть размещена на одной странице, заполните необходимое количество страниц. На следующей странице вверху справки укажите порядковый номер страницы и дублирующий заголовок «Справка о доходах физического лица за 20__ год № ___ от ________».

При этом поле «Налоговый агент» должно быть заполнено на каждой странице справки.

Об этом сказано в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример оформления справки о доходах по форме 2-НДФЛ

Организация состоит на налоговом учете в ИФНС № 43 по Северному административному округу г. Москвы (муниципальный округ Коптево). Код по ОКТМО – 453410000. ИНН 7708123456, КПП 770801001. Руководитель организации – Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.

В 2015 году ежемесячная зарплата Кондратьева составила 19 200 руб. В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. (и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим в течение всего 2015 года ему предоставлялся стандартный налоговый вычет по 1400 руб. в месяц (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 218 НК РФ). Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2015 года Кондратьев купил квартиру в г. Коломне Московской области стоимостью 1 340 000 руб.

В ноябре Кондратьев подал в бухгалтерию организации:

На основании указанных документов организация предоставила сотруднику имущественный вычет по доходам, полученным им с ноября 2015 года. При этом НДФЛ, удержанный до получения от сотрудника заявления на имущественный вычет, организация не возвращала.

До конца налогового периода (за ноябрь и декабрь) организация предоставила Кондратьеву имущественный налоговый вычет (с учетом стандартных вычетов) в размере 35 600 руб. (19 200 руб. – 1400 руб. + 19 200 руб. – 1400 руб.) (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, общая налоговая база Кондратьева за 2015 год составила 177 900 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 1800 руб. + 17 300 руб. – 1400 руб. × 12 мес. – 35 600 руб.). Сумма удержанного налога составила 23 127 руб.

27 марта 2016 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2015 год.

Ситуация: как отразить в справке 2-НДФЛ возврат суммы налога, излишне удержанной в истекшем налоговом периоде из доходов уволенного сотрудника? Сумма переплаты возвращена сотруднику в текущем году за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников.

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ в справке 2-НДФЛ не отражается. Налоговому агенту достаточно уточнить налоговые обязательства уволенного сотрудника. Для этого в инспекцию следует подать уточненную справку 2-НДФЛ за истекший налоговый период.

Если налоговые обязательства сотрудника уменьшаются, сведения, отраженные в ранее представленной форме 2-НДФЛ, искажают реальное состояние расчетов с бюджетом. Поэтому в уточненной справке исправьте необходимые данные (например, сумму доходов или налоговой базы).

Сведения об уточненной сумме налога укажите:

При этом по строке «Сумма налога перечисленная» нужно отразить не фактически перечисленную сумму НДФЛ, а сумму налога, подлежащую уплате в бюджет после уточнения налоговых обязательств сотрудника.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15317.

В результате внесенных исправлений в карточке лицевого счета организации (налогового агента) сформируется переплата по НДФЛ. Однако эта переплата будет компенсирована за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников, но не перечисленного в бюджет в связи с возвратом уволенному сотруднику.

Пример заполнения уточненной справки 2-НДФЛ при возврате налога, излишне удержанного из доходов уволенного сотрудника в истекшем налоговом периоде

Продавец Н.И. Коровина уволилась из организации в ноябре 2015 года. За период работы в 2015 году ей начислен доход в сумме 125 000 руб., из которого был удержан НДФЛ в размере 16 250 руб.

В 2016 году (после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ) бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что при расчете НДФЛ не учитывался стандартный налоговый вычет на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), который полагался Коровиной в 2015 году. Завышение налоговой базы составило 16 800 руб. (1400 руб. × 12 мес.), сумма излишне удержанного налога – 2184 руб.

По заявлению Коровиной эта сумма была перечислена на ее счет в Сбербанке. Источником для возврата стали суммы НДФЛ, удержанные в 2016 году из доходов других сотрудников организации.

Бухгалтер организации пересчитал налоговые обязательства Коровиной и передал в налоговую инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ за 2015 год.

В разделе 4 уточненной справки о доходах Коровиной за 2015 год бухгалтер указал:

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

В строках «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» и «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» бухгалтер поставил нули.

Ситуация: как заполнить раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ, если исчисленная сумма налога была не полностью удержана с сотрудника?

Заполните указанный раздел, руководствуясь Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485, и разъяснениями контролирующих ведомств.

Если в течение налогового периода налоговый агент не смог полностью удержать НДФЛ с выплаченных доходов, сумму задолженности налогоплательщика он должен передать на взыскание в налоговую инспекцию. Для этого в течение одного месяца с даты окончания налогового периода (до 1 марта следующего года) нужно направить письменное уведомление налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В качестве уведомления используйте форму 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). При заполнении формы в поле «Признак» укажите цифру 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290). Сумму задолженности укажите по строке «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» формы 2-НДФЛ.

Если налоговый агент представил сведения о невозможности удержать НДФЛ, то это не освобождает его от обязанности подавать справки по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода (письма ФНС России от 29 октября 2008 г. № 3-5-04/652 и от 18 сентября 2008 г. № 3-5-03/513). Поэтому суммы доходов и исчисленного налога (в т. ч. неудержанного), которые ранее были отражены в справке 2-НДФЛ с признаком 2, укажите в годовых справках с признаком 1 (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290).

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. Организация передает не полностью удержанную сумму НДФЛ на взыскание в налоговую инспекцию

Общая сумма зарплаты, начисленной экономисту А.С. Кондратьеву в 2015 году, составила 144 000 руб. В декабре 2015 года по просьбе сотрудника организация оплатила ему туристическую поездку. Дополнительный доход Кондратьева, полученный в натуральной форме, составил 60 000 руб.

Кондратьев является инвалидом II группы, поэтому в 2015 году он имел право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц. Таким образом, общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов Кондратьева за 2015 год, равна:
(144 000 руб. – 500 руб. × 12 мес. + 60 000 руб.) × 13% = 25 740 руб.

По состоянию на 1 января 2016 года организация смогла удержать из зарплаты Кондратьева НДФЛ только в размере 17 940 руб. 1 января 2016 года Кондратьев уволился. Разницу между исчисленной и удержанной суммой налога организация передала на взыскание в налоговую инспекцию.

В разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2015 год, которую организация представила в инспекцию к 1 марта 2016 года, бухгалтер отразил следующие данные:

В поле «Признак» раздела 1 справки о доходах бухгалтер указал цифру «2», поскольку налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ.

Эти же данные были включены в состав показателей справки 2-НДФЛ, которую организация представила в налоговую инспекцию к 1 апреля с признаком 1. В разделе 5 этой справки по Кондратьеву отражены следующие данные:

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке. Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.

Это следует из самой формы 2-НДФЛ и Порядка ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2015 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. × 12 мес.).

15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.

Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

Источник